发文单位：国家税务总局

文　　号：国税函发[1998]738号

发布日期：1998-12-7

安徽省地方税务局：

　　你局《关于对社会力量办学征收个人所得税问题的请示》（皖地税[1998]350号）收悉。文中反映，自1997年10月1日《社会力量办学条例》（国务院令226号）施行以来，由于该条例规定有“社会力量举办教育机构不得以营利为目的，教育机构的积累只能用于增加教育投入和改善办学条件，不得用于分配和校外投资”等内容，引起个人办学者、税务机关就是否缴纳个人所得税问题产生争议。对此问题，经研究，现批复如下：

　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，对于个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学取得的所得，应按“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。据此，对于个人办学者取得的办学所得用于个人消费的部分，应依法计征个人所得税。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九八年十二月七日