发文单位：国家税务总局

文　　号：国税函发[1998]676号

发布日期：1998-11-12

山东省地方税务局：

　　你局《关于如何确认企业所得税纳税义务人的请示》（鲁地税二字［1998］第150号）收悉。根据你局反映，在实际工作中，一些独立进行生产，经营的企业或组织，实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算账户，而使用上级部门或其他单位的账户，或者不使用银行结算账户；有原始凭证，根据有关法律，法规的规定应设置账簿，编制财务会计报表，而未设置账簿，不编制会计报表；能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏。对这些企业或组织，如何认定为企业所得税纳税义务人的问题，现批复如下：

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，经研究，对经国家有关部门批准成立，独立开展生产，经营活动的企业或组织，按有关法律，法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税纳税义务人。