各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局： 

        现就外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所（以下简称企业）接受捐赠的税务处理问题，通知如下：

        一、企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照合理价格估价计人有关资产项目，同时作为企业当年度收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。若弥补以前年度亏损后的余额数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业申请，当地主管税务机关批准，可在不超过5年的期限内平均计人企业应纳税所得额。

        二、企业接受的货币捐赠，应一次性计人企业当年度收益，计算缴纳企业所得税。

        三、企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。

        抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局