国税函[2005]1093号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：
　　据反映，一些外商投资企业在其股权发生转让后，将属于股权转让前年度实现的利润分配给受让股权的外国投资者。现将外国投资者以受让股权前企业实现的利润再投资有关退还企业所得税的处理问题，通知如下：
　　一、以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润不属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八十条规定的用于直接再投资的利润，不得享受有关利润再投资退税优惠。
　　二、外国投资者从与其有直接拥有或间接拥有或被同一人拥有100%股权关系的下列关联方受让股权，且按该关联转让方股权成本价成交的，该外国投资者在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，不受第一条规定限制，按有关规定享受利润再投资退税优惠。
　　（一）外国投资者；
　　（二）按照《财政部 国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》（财税字〔1994〕第083号）规定，可以视同外国投资者享受再投资退税优惠的专门从事投资业务的外商投资企业。
　　三、本通知自发布之日起执行。此前已经享受再投资退税优惠的，不按本通知规定进行调整。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                       国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                               二○○五年十一月十七日