晋政发〔1986〕46号
　　

第一条　根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》(以下简称《条例》)第十六条规定，结合我省实际情况，制定本细则。

第二条　城乡个体工商业户所得税的纳税义务人为：经工商行政管理部门批准领取营业执照(含临时营业执照)的城乡个体工商业户。
　　合作经营、联户办企业等不符合《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》规定条件的，也按《条例》和本细则征收城乡个体工商业户所得税。

第三条　城乡个体工商业户所得税的纳税年度，从每年一月一日起至十二月三十一日止。

第四条　城乡个体工商业户缴纳所得税，应向领取营业执照所在地的税务机关缴纳。临时外出经营的，应在经营地纳税。

第五条　凡符合本细则第二条纳税人规定条件的，应在其收入总额中，减除成本、费用、工资、损失以及国家允许在所得税前列支的税金后，按应纳税所得额计算缴纳所得税。
　　个体工商业户工资的列支，应按工商行政管理部门批准的注册实有人数计算。扣除工资的标准，个体商业、饮食、服务业等，月工资应不低于一百元的水平；个体工业、交通运输、建筑安装业等，参照当地同行业工资水平列支。个别特殊行业没有同行业标准工资或需要超过同行业标准工资的，由县(市、区)税务机关根据实际情况确定。
第六条　纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
　　一、以前年度的亏损；
　　二、应在缴纳所得税后开支的各项费用以及赔偿金、违约金、滞纳金和罚款；
　　三、超标准的工资、津贴及未经注册和税务机关批准的人员工资；
　　四、缴纳所得税、建筑税以及债券等；
　　五、以非法凭证购进的商品、材料和支付的各项费用支出；
　　六、应在所得税后利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等；
　　七、按规定不准在成本、费用及其他项目列支的费用。

第七条　纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，根据《条例》第四条规定，按以下办法分级加征：
　　超过五万元至六万元的部分，加征百分之十；
　　超过六万元至七万元的部分，加征百分之二十；
　　超过七万元至八万元的部分，加征百分之三十；
　　超过八万元的部分，加征百分之四十。

第八条　《条例》第五条所列纳税人所得税的减免，由纳税人申请，报县(市、区)税务机关审查批准，给予一定期限的减税或免税照顾。

第九条　纳税人遇有风、火、水等自然灾害损失，扣除保险赔偿金外，经营仍有困难的，可报经县(市、区)税务机关审查批准，给予一次性减免所得税照顾。

第十条　城乡个体工商业户必须建立账簿，正确核算盈亏，按规定申报纳税。如建帐有困难，经税务机关批准可以缓建，但应建立收支(迸销)登记簿或购销凭证粘贴簿，并为建立账簿积极创造条件。
　　纳税人帐证健全，能正确核算盈亏的，可以采取查帐征收办法。对经批准暂缓建帐簿的，可采取定期定额、纯益率和所得税带征率等征收办法。

第十一条　采取查帐征收的个体工商业户缴纳的所得税，投年计征，分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。对采取其他征收办法的，可按季核定，按月征收，年终一般不汇算清缴。具体纳税期限，由县(市、区)税务机关确定。

第十二条　纳税人不论经营情况如何，都应在月份或季度终了后七日内，年度终了后二十日内，向当地税务机关申报经营情况，并按时缴纳所得税。
　　纳税人发生纳税义务而不按时申报纳税的，税务机关有权确定其应纳税额。

第十三条　纳税人经营期不满一年的，应将实际经营月份的应纳税所得额换算成全年所得额，确定适用税率，计算应纳税额。
　　纳税人经营满十五日的，按一个月计算；不满十五日的不计算。但个别获利多，经县(市、区)税务机关确定也可按一个月计算。
　　对季节性生产的个体工商业户不换算，以实际经营月份的所得额作为全年所得额计算缴纳所得税。

第十四条　税务机关应按期对纳税人的生产经营及纳税情况进行监督和检查。

第十五条　凡纳税人为逃避纳税，有意违反税收法规，用欺骗手段，少报经营收入，隐瞒应纳税所得额，销毁、涂改、伪造帐册和票据；转移资产、收入等，均按偷税处理。
　　凡纳税人拒不执行税收法规和缴纳税款，以各种借口抵制税务机关发出的纳税通知；拒不按法定手续提供纳税资料和办理纳税申报，拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；威胁围攻税务机关、聚众闹事和殴打税务干部等，均按抗税处理。

第十六条　加收滞纳金起迄时间的计算，应从税务机关规定的纳税期限届满之次日起，到交税的当天止，中间不扣除节假日。

第十七条　纳税人违反《条例》第八条、第九条、第十条、第十一条和本细则第十条、第十二条规定的，处以五千元以下的罚款。
　　对纳税人处以罚款，须经县(市、区)税务机关批准，并填发违章处理通知书。

第十八条　对不按规定纳税的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。

第十九条　本细则第五条所称的"收入总额"，包括生产经营收入、营业外收入和其他收入。
　　"应纳税所得额"，包括从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务等其他项目取得的纯收益及个人所得的股息、利息(不含国库券利息)、转让专利权、专有技术、商标权等其他所得。
　　"国家允许税前列支的税金"，包括按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税及国家规定在税前列支的其他税金。

第二十条　本细则由省财政厅税务局负责解释。

第二十一条　本细则从《条例》实施之日起执行。