发文单位：国家税务总局

文　　号：国税发[1997]178号

发布日期：1997-11-25

　　为了加强对个人从事医疗服务活动个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例的规定精神，现将一些具体问题明确如下：

　　一、个人经政府有关部门批准，取得执照，以门诊部，诊所，卫生所（室），卫生院，医院等医疗机构形式从事疾病诊断，治疗及售药等服务活动，应当以该医疗机构取得的所得，作为个人的应纳税所得，按照个体工商户的生产，经营所得应税项目缴纳个人所得税。

　　个人未经政府有关部门批准，自行连续从事医疗服务活动，不管是否有经营场所，其取得与医疗服务活动相关的所得，按照个体工商户的生产，经营所得应税项目缴纳个人所得税。

　　各省，自治区，直辖市地方税务局可以根据本地实际情况，确定个体工商户业主的费用扣除标准。

　　二、对于由集体，合伙或个人出资的乡村卫生室（站），由医生承包经营，经营成果归医生个人所有，承包人取得的所得，比照对企事业单位的承包经营，承租经营所得应税项目缴纳个人所得税。

　　乡村卫生室（站）的医务人员取得的所得，按照工资，薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

　　三、受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例分成的人员，其取得的所得，按照劳务报酬所得应税项目缴纳个人所得税，以一个月内取得的所得为一次，税款由该医疗机构代扣代缴。

　　四、经政府有关部门批准而取得许可证（执照）的个人，应当在领取执照后30日内向当地主管税务机关申报办理税务登记。未经政府有关部门批准而自行开业的个人，应当自开始医疗服务活动后30日内向当地主管税务机关申报办理税务登记。

　　以前的规定或答复与本文不符的，应以本文为准。

　　执行中有什么问题和建议，请及时向总局报告。