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储蓄存款利息所得个人所得税代扣代缴会计核算办法

 

　　为了切实做好储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称储蓄利息所得税）代扣代缴工作，规范会计核算手续，根据《中国农业银行代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税实施细则》的有关规定，特制定本办法。
一、基本规定
　　（一）科目设置
　　设置“840代扣缴储蓄利息所得税”科目，核算本行根据国务院、国家税务总局的有关规定，代扣代缴的储蓄利息个人所得税。
　　（二）凭证设置
　　根据扣缴义务人在代扣税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣缴税款的数额，不再开具代扣代缴税款凭证的规定，在原“储蓄利息清单”的基础上增加应纳税利息额、税率、代扣所得税额和税后利息四项内容，“储蓄利息清单”更名为“利息及代扣税款清单”（手工一式三联，电脑一式两联），手工格式由各行设计，电脑格式见附件，凭证由各行印制。
　　二、代扣储蓄利息所得税的核算
　　（一）储蓄网点本单位业务的处理手续
　　储蓄网点在结付储户人民币、外币储蓄存款利息时，应按中国农业银行《代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税实施细则》规定计算代扣储蓄利息所得税（外币按照原币种扣收）。手工处理时，“利息及代扣税款清单”一式三联，第一联作“利息支出”或“应付利息”科目记账凭证的附件，第二联作“代扣缴储蓄利息所得税”科目记账凭证的附件，第三联作利息及缴税清单，交给储户，每日营业终了，根据“利息及代扣税款清单”中的“税后利息”编制“现金”科目贷方凭证，（如为活期储蓄年度结息，则编制相应科目的贷方凭证）；根据“利息及代扣税款清单”中的“代扣所得税额”编制“代扣缴储蓄利息所得税”科目贷方凭证。电脑处理时，“利息及代扣税款清单”一式二联，第一联作“利息支出”或“应付利息”科目记账凭证的附件，第二联作利息及缴税清单，交给储户。每日营业终了，以电脑打印的“代扣缴储蓄利息所得税”明细表作“代扣缴储蓄利息所得税”科目记账凭证的附件。会计分录为：
　　借：利息支出或应付利息（应付利息）
　　贷：现金或有关科目（税后利息）
　　贷：代扣缴储蓄利息所得税（代扣所得税额）
　　（二）通存通兑代理他行清户的扣税处理手续
　　按照属地纳税原则，储蓄网点办理通存通兑业务代理他行清户结息时，处理手续与办理自身业务相同，但对向客户扣收的储蓄利息所得税，不做账务处理，由开户行办理代扣代缴。即代理行只将本金和税后利息支付客户，并据此金额向开户行清算资金，开户行办理“代扣缴储蓄利息所得税”科目的会计核算。
　　代理行会计分录为：
　　借：存放系统内款项（本金+税后利息）
　　贷：现金
　　开户行会计分录为：
　　借：×××存款（本金）
　　利息支出或应付利息（应付利息）
　　贷：存放系统内款项（本金+税后利息）
　　代扣缴储蓄利息所得税（代扣所得税额）
　　三、代缴储蓄利息所得税的核算
　　（一）储蓄网点的处理手续
　　农业银行以县级支行为储蓄利息所得税法定扣缴义务人，辖属储蓄网点应在次月3日内，将上月代扣的储蓄利息所得税上划县级支行。办理外币储蓄业务的，应首先按照规定的汇率将“代扣缴储蓄利息所得税”科目下的各币种税款统一折合成人民币办理结汇，会计分录为：
　　借：代扣缴储蓄利息所得税外币
　　贷：外汇买卖外币
　　借：外汇买卖人民币
　　贷：代扣缴储蓄利息所得税人民币
　　然后编制“储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表”（以下简称“缴税报告表”，该表由税务部门印制并提供）一式两份，编制特种转账借方传票、签发支辖报单或通过存放系统内款项科目核算。缴税报告表一份作特种转账借方传票附件，另一份随支辖报单或转账支票上划县级支行。会计分录为：
　　借：代扣缴储蓄利息所得税
　　贷：支行辖内往来或存放系统内款项
　　（二）支行会计部门的处理手续
　　1.收到储蓄网点上划税款的处理
　　收到辖属储蓄网点上划的税款后，支行会计部门要及时进行账务处理。会计分录为：
　　借：支行辖内往来或系统内存放款项
　　贷：代扣缴储蓄利息所得税
　　2.代缴税款的处理
　　县级支行按月向税务部门办理纳税，在次月7日内，根据储蓄网点填报的缴税报告表，编制汇总缴税报告表，核对汇缴金额和“代扣缴储蓄利息所得税”科目余额一致，办理上月代扣利息所得税的纳税申报，填制有关纳税凭证后，通过同城票据交换办理纳税会计处理。会计分录为：
　　借：代扣缴储蓄利息所得税
　　贷：准备金存款
　　四、手续费处理
　　税务部门按规定对银行代扣代缴储蓄存款利息所得税支付手续费。支行会计部门收到划拨的手续费时，应根据划款凭证，编制转账贷方凭证，进行账务处理。会计分录为：
　　借：准备金存款
　　贷：中间业务收入手续费收入
时间:2011-09-27 16:07:31   点击数:0    
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